Le erogazioni liberali a favore di Enti del Terzo Settore

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Le erogazioni liberali sono disciplinate dall’art 83 del Codice del Terzo Settore. Coloro che donano a ETS possono fruire di misure di vantaggio fiscale nella misura di detrazione oppure di deduzione.

Secondo l’art. 83 del Codice Terzo Settore

Per le persone fisiche l’importo delle erogazioni liberali a favore di enti del terzo settore:

  • in denaro, da effettuarsi mediante sistemi tracciabili di pagamento
  • in natura

sono ammesse in detrazione dall’Irpef:

  • per il 30% dell’importo, nel limite massimo di € 30.000 per periodo d’imposta (Onlus e Aps)
  • elevato al 35% per quelle in denaro rese in favore delle organizzazioni di volontariato.

 

Per le imprese e per le persone fisiche l’importo delle erogazioni liberali a favore di enti del terzo settore effettuate in denaro, (mediante sistemi tracciabili di pagamento) o in natura:

  • sono deducibili dal reddito dell’erogatore nel limite del 10% del reddito dichiarato
  • in caso di incapienza, l’eccedenza può essere riportata fino al 4° anno successivo.

 

Caratteristiche detrazioni e deduzioni

Non è ammesso il cumulo di deduzioni/detrazioni relative alle stesse erogazioni.

Si ricorda che la detrazione per le erogazioni liberali in esame:

  • non essendo disciplinata dall’art. 15, TUIR, non è soggetta alla rimodulazione all’aumentare del reddito ed è quindi attribuita interamente (nel rispetto dei limiti normativi) a prescindere dall’ammontare del reddito del contribuente interessato;
  • spetta in percentuale diversa dal 19%, e, quindi, non sarebbe subordinata all’obbligo di tracciabilità dei pagamenti. Tuttavia, l’obbligo di utilizzo di mezzi tracciabili per il versamento delle erogazioni liberali in esame è comunque richiesto

Indicazione in dichiarazione dei redditi della deduzione Irpef (persone fisiche)

Nella dichiarazione dei redditi le deduzioni per le erogazioni liberali a favore di ONLUS, ODV e APS trovano indicazione in diversi righi del quadro RP per il modello Redditi e quadro E del mod. 730. 

In particolare:

  • la detrazione del 30% (nel limite di spesa di € 30.000) delle erogazioni a ONLUS e APS, si indica nei righi generici da R8 a R13 (E8 ed E10), con il codice 71;
  • la detrazione del 35% (nel limite di spesa di € 30.000) delle erogazioni a ODV, si indica nei righi generici da R8 a R13 (E8 a E10), con il codice 76.