Le erogazioni liberali sono disciplinate dall’art 83 del Codice del Terzo Settore. Coloro che donano a ETS possono fruire di misure di vantaggio fiscale nella misura di detrazione oppure di deduzione.
Secondo l’art. 83 del Codice Terzo Settore
Per le persone fisiche l’importo delle erogazioni liberali a favore di enti del terzo settore:
- in denaro, da effettuarsi mediante sistemi tracciabili di pagamento
- in natura
sono ammesse in detrazione dall’Irpef:
- per il 30% dell’importo, nel limite massimo di € 30.000 per periodo d’imposta (Onlus e Aps)
- elevato al 35% per quelle in denaro rese in favore delle organizzazioni di volontariato.
Per le imprese e per le persone fisiche l’importo delle erogazioni liberali a favore di enti del terzo settore effettuate in denaro, (mediante sistemi tracciabili di pagamento) o in natura:
- sono deducibili dal reddito dell’erogatore nel limite del 10% del reddito dichiarato
- in caso di incapienza, l’eccedenza può essere riportata fino al 4° anno successivo.
Caratteristiche detrazioni e deduzioni
Non è ammesso il cumulo di deduzioni/detrazioni relative alle stesse erogazioni.
Si ricorda che la detrazione per le erogazioni liberali in esame:
- non essendo disciplinata dall’art. 15, TUIR, non è soggetta alla rimodulazione all’aumentare del reddito ed è quindi attribuita interamente (nel rispetto dei limiti normativi) a prescindere dall’ammontare del reddito del contribuente interessato;
- spetta in percentuale diversa dal 19%, e, quindi, non sarebbe subordinata all’obbligo di tracciabilità dei pagamenti. Tuttavia, l’obbligo di utilizzo di mezzi tracciabili per il versamento delle erogazioni liberali in esame è comunque richiesto
Indicazione in dichiarazione dei redditi della deduzione Irpef (persone fisiche)
Nella dichiarazione dei redditi le deduzioni per le erogazioni liberali a favore di ONLUS, ODV e APS trovano indicazione in diversi righi del quadro RP per il modello Redditi e quadro E del mod. 730.
In particolare:
- la detrazione del 30% (nel limite di spesa di € 30.000) delle erogazioni a ONLUS e APS, si indica nei righi generici da R8 a R13 (E8 ed E10), con il codice 71;
- la detrazione del 35% (nel limite di spesa di € 30.000) delle erogazioni a ODV, si indica nei righi generici da R8 a R13 (E8 a E10), con il codice 76.